Patent box, el incentivo fiscal que premia la innovación

¿Qué es patent box? Fomentar la innovación a través de la explotación de activos intangibles (el ejemplo más claro son las patentes) es el objetivo del patent box, un importante incentivo fiscal de apoyo a las empresas que apuestan decididamente por la innovación. Pero, ¿de qué se trata exactamente? En este artículo resolvemos todas tus dudas.

¿Qué es patent box, exactamente?

El patent box o IP-Box es un incentivo fiscal que permite reducir el tipo impositivo en la cesión o transmisión entre entidades de activos intangibles que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. La primera figura que permitía distinguir las rentas derivadas de activos intangibles apareció en 1973 en la Ley fiscal irlandesa, donde se conocía como Patent Royalties exention. En España, se introdujo en 2007.

¿Qué activos intangibles pueden beneficiarse del patent box?

Son patentes, software avanzado registrado, dibujos y modelos legalmente protegidos, modelos de utilidad y certificados complementarios de protección de medicamentos o de productos fitosanitarios. De esta forma, están excluidos, entre otros activos, las marcas, las obras artísticas o científicas, los derechos de imagen, equipos industriales, comerciales o científicos, planos, fórmulas o procedimientos secretos.

¿Qué ocurre con las rentas derivadas de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos intangible que pueden beneficiarse del patent box?

Se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe.

¿Cómo se calcula la reducción del incentivo patent box?

Estas rentas tendrán derecho a una reducción en la base imponible del impuesto sobre Sociedades que resulte de multiplicar por un 60% un coeficiente corrector que se calcula en función de los ingresos y gastos incurridos por la entidad que cede el activo o lo transmite.

¿Se puede realizar este tipo de operaciones entre empresas vinculadas?

Sí, es posible la realización de este tipo de operaciones entre empresas vinculadas, pero, en este caso, solo se permite la cesión, quedando excluida la transmisión.

¿Para poder aplicarlo, qué mecanismos de seguridad jurídica dispongo?

Con el objetivo de dar seguridad jurídica en la aplicación de este incentivo fiscal, se permite que con carácter previo a la realización de estas operaciones se puedan solicitar a la Administración Tributaria un acuerdo previo de valoración y un acuerdo previo de calificación y valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles.

¿Cuáles son las ventajas del patent box?

En el caso de poder aplicar la reducción máxima prevista por el patent box (60%), las rentas obtenidas por la cesión de activos intangibles con las características indicadas en la respuesta a la segunda pregunta podrían llegar a tributar a un tipo efectivo del Impuesto de Sociedades del 10%, frente al tipo general del 25%. Esta reducción se puede imputar independientemente de la fecha de creación del activo intangible y su plazo de aplicación sobre al mismo activo es indefinido y posible también con bases imponibles negativas. Asimismo, se puede compatibilizar sin restricciones con otras deducciones fiscales por I+d+i.

¿Qué requisitos tienen que presentar las empresas que quieran beneficiarse del patent box?

La entidad que cede la patente u otro de los activos intangibles indicados en la respuesta a la segunda pregunta tiene que haber creado este activo como mínimo en un 25% de su coste. Asimismo, el cesionario tiene que haber utilizado los derechos de uso o explotación en el desarrollo de una actividad económica y los resultados de esta utilización no deben materializarse en la entrega de bienes o prestaciones de servicios por el cesionario que den lugar a gastos que la entidad cedente pueda deducir fiscalmente.

¿Hay otros requisitos?

Sí. El cesionario no podrá residir en un territorio o país considerado como paraíso fiscal, excepto si se encuentra en un Estado miembro de la UE. Las prestaciones accesorias de servicio, además, deberán estar indicadas aparte en el contrato. La entidad debe tener también los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y los gastos, directos e indirectos correspondientes a los activos intangibles objeto de la cesión o de la transmisión.